《财政研究》姜爱华等​：部门预算改革以来中国特色预算审计监督变迁与走向

部门预算改革以来中国特色预算审计监督变迁与走向

姜爱华　　杨　琼

内容简介

预算审计监督是建立“约束有力的预算制度”的重要内容，是深化财税领域改革的重要保障，是健全党和国家监督制度和监督体系的重要抓手。

本文以2000-2018年度19份中央预算执行和其他财政收支审计工作报告为研究对象（以下简称审计工作报告），以关键词提取算法和隐含狄利克雷分布主题模型为研究方法，运用自然语言处理相关技术，探究了部门预算改革以来我国预算审计监督的重点、特点，分析了预算审计监督的变迁逻辑及其彰显的“中国特色”。本文的主要贡献体现在以下几个方面：一是将部门预算改革以来的我国预算审计监督发展划分为制约性监督（2000-2007年）、警示性监督（2008-2013年）、保障性监督（2014-2016年）和效能性监督（2017年至今）四个阶段。二是对19份审计工作报告的重点领域文本进行了关键词分析，重点问题文本运用隐含狄利克雷分布主题模型进行了主题分析，并对其中的违规资金做了进一步的统计分析与语义分析，总结出预算审计监督的重点领域变迁规律以及重点问题分布特点。三是梳理了中国特色社会主义预算审计监督的内在逻辑：（1）预算审计监督的定位从预算监督向国家治理转化；（2）预算审计监督的内容从部分领域向全面深化改革延伸；（3）预算审计监督的目标从经济发展向注重民生辐射；（4）预算审计监督的作用从合法合规向质量效能迈进。

结合阶段性特征与文本分析结果，本文建议：一是随着国家治理体系和治理能力现代化的推进，预算审计监督应充分利用自身制度与职能的完善，契合全面预算绩效管理改革，发挥更大的效能；二是继续加强追责问责力度，通过揭露问题，促进整改与强化责任，有效防范问题数量与类型的增长，这也有利于督促行政部门管理能力提升与人员技能强化；三是对审计结果的表述与措辞应更加明确直接，尤其是综合类问题的表述，从语义上增强被审计单位的问题防范意识；四是进一步将审计问题语言标准化，以便逐步实现预算审计监督数据化与电子化管理，为未来的预算审计监督提供前瞻与预判。

本文的创新之处在于：（1）研究方法上，以自然语言处理为分析工具，运用关键词分析中的tf和tfidf两种方法分析了审计工作报告的重点领域，运用隐含狄利克雷分布主题模型分析了审计工作报告的重点问题。（2）研究结论上，总结了部门预算改革以来预算审计监督的内在变迁规律，并对未来走向做出预判，对改进预算审计监督提出建议。

论文框架概览

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作者简介：

姜爱华，中央财经大学财政税务学院教授，博士生导师

杨　琼，中央财经大学财政税务学院博士研究生

基金项目：

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山东省社会科学规划研究重大委托项目“中国特色政府预算管理制度研究”（项目编号：19AWTJ01）阶段性成果；中央财经大学中财 - 中证鹏元地方财政投融资研究所项目以及研究生科研创新基金资助项目“‘全过程’政府购买公共服务绩效评价研究”（项目编号 : 20182Y002）阶段性成果。

（本文内容由作者提供，仅代表作者个人观点）

全文刊发《财政研究》2020年第7期

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策划：邢    丽      

采编：于婧华     周广帅（实习）

（封面图片来源：https://www.fotor.com.cn）

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